Малый бизнес после налоговой реформы 2026 года: первые выводы

С 1 января прошло девять месяцев — достаточно, чтобы от прогнозов перейти к цифрам. Реформу осенью 2025 года обсуждали в жанре «малый бизнес не выживет». На деле хорошо видно другое — как предприниматели перестраивались. Одни подняли цены, другие сменили налоговый режим, третьи попробовали разделить бизнес на части. А в июле государство само отыграло назад самую жёсткую часть плана.

Что изменилось с 1 января

Закон № 425-ФЗ, подписанный в ноябре 2025 года, поменял сразу несколько правил. Для малого бизнеса главных четыре.

Правило	До 2026 года	С 1 января 2026 года
Основная ставка НДС	20%	22%
Доход, после которого упрощенец платит НДС	60 млн ₽ в год	20 млн ₽ в год
Предельный доход для патента	60 млн ₽	20 млн ₽, с 2027 года — 15 млн ₽
Пониженный тариф страховых взносов 15%	все малые и средние компании	только отрасли из перечня правительства

Самое чувствительное — вторая строка. До 2025 года упрощёнка означала «без НДС» для всех, в 2025-м — для всех с доходом до 60 млн рублей. Теперь это верно только для самых маленьких: если доход за прошлый год или с начала текущего превысил 20 млн рублей, компания или ИП начинает платить НДС с первого числа следующего месяца.

Платить можно двумя способами. Первый — пониженная ставка 5% (при доходе до 250 млн рублей) или 7% (до 450 млн; пороги ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор), но без права на вычеты. Второй — общая ставка 22% с вычетом «входного» налога.

Сколько компаний это затронуло

Счёт идёт на сотни тысяч. По сообщениям СМИ о выступлении главы налоговой службы на Петербургском экономическом форуме в июне, число плательщиков НДС с начала года выросло на 433 тысячи — за счёт упрощенцев, которые раньше налог не платили. Больше 200 тысяч из них — компании и ИП с выручкой от 20 до 60 млн рублей, то есть те, кого задело именно снижение порога. «Опора России» оценивает эту группу в 245 тысяч.

За январь — май малый и средний бизнес перечислил в бюджет около 150 млрд рублей НДС — налога, которого год назад для большинства этих плательщиков не существовало.

Важно понимать, кто эти люди. Доход 20–60 млн рублей в год — это магазин у дома, небольшое кафе, автосервис, салон красоты с несколькими мастерами. Не «средний бизнес, который прятался на упрощёнке», а обычная точка с оборотом от 55 тысяч рублей в день.

Цена вопроса: расчёт на условном примере

Возьмём условный магазин на упрощёнке «доходы» со ставкой 6% и выручкой 36 млн рублей в год. Цифры выдуманы, вычет страховых взносов для простоты не учитываем.

• 2025 год. Единственный налог с оборота — 6% от 36 млн, то есть 2,16 млн рублей.
• 2026 год, цены прежние, ставка НДС 5%. НДС «сидит» внутри цены: 36 млн × 5 / 105 = 1,71 млн. Налог по упрощёнке считается уже с выручки без НДС: 34,29 млн × 6% = 2,06 млн. Итого 3,77 млн рублей.

Разница — 1,61 млн рублей в год, или примерно 4,5% оборота. Для небольшого магазина, у которого после всех расходов нередко остаётся 5–10% выручки, это от половины до почти всей прибыли.

Отсюда два практических вывода.

Чтобы остаться при своих, цены нужно поднять ровно на 5%. Тогда выручка без НДС вернётся к прежним 36 млн, а налог по упрощёнке — к 2,16 млн. Вопрос только в том, согласится ли покупатель.

Общая ставка 22% выгоднее пониженной редко. В нашем примере «исходящий» НДС по ставке 22% — 6,49 млн рублей. Чтобы после вычетов осталось меньше 1,71 млн, закупки с НДС должны превышать примерно 74% выручки. Такое бывает в оптовой торговле с тонкой наценкой, но почти не встречается в услугах, где основные расходы — зарплата и аренда. Исключение — работа с крупными заказчиками, которым важен вычет: здесь это уже вопрос не налогов, а сохранения контракта.

Ответ первый: цены

Самая массовая реакция оказалась самой простой. В опросах предпринимателей, результаты которых деловые СМИ публиковали весной, о повышении цен сообщали около 82% участников. Но полностью переложить рост затрат на клиентов, по тем же публикациям, удалось менее чем 8%.

Эти две цифры стоит читать вместе. Поднять прайс может каждый, удержать при этом продажи — нет. По опросу «Опоры России», проведённому в феврале — марте среди почти 3,4 тысячи предпринимателей из 86 регионов, 68,7% участников сообщили о падении выручки в начале года.

В целом по экономике эффект оказался умеренным. По оценке Банка России, как её пересказывали СМИ, налоговые изменения добавили к инфляции чуть больше одного процентного пункта. Судя по доле тех, кто не смог переложить налог полностью, значительную его часть малый бизнес оплатил из собственной маржи.

Ответ второй: смена режима

Второе по заметности движение — переход на автоматизированную упрощёнку (АУСН). Режим существует с 2022 года и был нишевым: в конце декабря 2025 года им пользовались около 43 тысяч налогоплательщиков. К концу мая 2026 года — более 440 тысяч, к 1 июля — 461 тысяча (данные ФНС в пересказе СМИ). Рост больше чем в десять раз за полгода.

Причина прозрачна: на АУСН лимит дохода остался прежним, 60 млн рублей, и НДС там не платят. Взамен — ставки выше (8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами), не больше пяти работников, зарплата только безналично и счёт в банке из списка налоговой службы. По разъяснениям ФНС, упрощенцы могут перейти на этот режим с начала любого месяца, чем многие и воспользовались.

Для бизнеса с оборотом 20–60 млн и маленькой командой арифметика очевидна: 8% с оборота без НДС и без страховых взносов по общему тарифу часто дешевле, чем 6% плюс НДС плюс взносы. Но кафе с десятью сотрудниками туда не поместится — и это подводит к третьему ответу.

Ответ третий: дробление

Раньше бизнес делили, чтобы удержаться на упрощёнке. Теперь — чтобы каждая часть осталась ниже 20 млн рублей. Налоговая служба это видит: в марте, по сообщениям СМИ, её руководитель сообщил, что только за декабрь 2025 года зарегистрировано около 140 тысяч новых ИП и почти 20 тысяч из них ведомство уже отнесло к зоне риска по признакам дробления.

Изменилась и тактика контроля: по сообщениям деловой прессы, предупреждения о рисках предприниматели стали получать ещё на этапе регистрации, а не спустя годы.

Здесь проходит важная граница. Открыть второе направление с отдельной командой, клиентами и логикой — нормальное развитие. Разрезать один магазин на три ИП с общей кассой, складом и вывеской — схема, за которую доначислят налоги так, как будто это одна компания. При этом до конца 2026 года действует амнистия по закону № 176-ФЗ: тем, кто добровольно отказался от дробления, прощают доначисления за 2022–2024 годы. Начинать новую схему в год, когда из старых дают выйти без потерь, — плохая идея.

Способ адаптации	Что даёт	Чем приходится платить
Поднять цены на 5%	возвращает прежний доход после налогов	риск потерять часть покупателей
Перейти на АУСН	нет НДС при доходе до 60 млн ₽	ставка 8% или 20%, не больше 5 работников
Остановить рост у порога	НДС не возникает	бизнес сознательно перестаёт расти
Раздробить бизнес	формально каждая часть ниже 20 млн ₽	доначисления, пени и штрафы

Третья строка в статистику не попадает, но она, возможно, самая дорогая для экономики. Порог, после которого нагрузка растёт скачком, — это стимул не расти: не открывать вторую точку, отказываться от крупного заказа в декабре.

Что говорят опросы и индексы

Настроения хуже, чем факты. В том же опросе «Опоры России» 94,7% участников сказали, что условия ведения бизнеса за год ухудшились, 76,5% — что значительно. Треть (32%) сократила штат или изменила график работы. По опросу ФОМ за первый квартал (в пересказе СМИ), о закрытии или продаже бизнеса задумывался примерно каждый третий владелец малого предприятия.

Индекс деловой активности RSBI, который рассчитывают ПСБ и «Опора России», в мае опустился до 48,4 пункта, в июне составил 49,6 — значения ниже 50 означают спад. Картина неравномерная: у микробизнеса в июне — 47,3 пункта, у малого — 51,2, у среднего — 53,7. Чем меньше компания, тем тяжелее ей даётся год.

Оговорка: реформа — не единственная причина, дорогие кредиты и слабый спрос действуют одновременно с ней.

Ответ государства: порог заморожен

По первоначальному плану порог должен был снижаться каждый год: 15 млн рублей с 2027 года и 10 млн — с 2028-го. Бизнес-объединения просили этого не делать, и в июне президент поручил отложить снижение.

Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ изменил статью 145 Налогового кодекса: порог 20 млн рублей сохранён для доходов за 2025–2028 годы. До 15 млн он опустится по доходам за 2029 год, до 10 млн — за 2030-й; для контроля внутри года это 2030-й и 2031-й соответственно. На практике это значит, что до конца 2029 года правила для упрощенцев не меняются.

Есть ещё три смягчения, о которых знают не все.

• Штраф за первую декларацию. По статье 23 закона № 425-ФЗ упрощенцев не штрафуют за опоздание с декларацией по НДС за тот квартал 2026 года, в котором они впервые стали плательщиками. От самого налога и пеней это не освобождает.
• Право передумать. Пониженную ставку выбирают на 12 кварталов подряд, но тот, кто применил её впервые, может в первые четыре квартала отказаться и перейти на общую ставку.
• Патент заморозка не затронула. Лимит дохода для патента в 2027 году по-прежнему снижается до 15 млн рублей. Тем, у кого доход между 15 и 20 млн, к концу года нужен запасной план.

Что проверить до конца года

1. Доход нарастающим итогом. Порог работает и внутри года: превысили 20 млн в октябре — с 1 ноября вы плательщик НДС.
2. Ставку. Если закупки с НДС меньше трёх четвертей выручки, пониженная ставка почти наверняка выгоднее.
3. Договоры. В них должно быть прямо написано, включает ли цена НДС, — иначе налог придётся выделять из уже согласованной суммы.
4. Альтернативный режим. Если работников не больше пяти, сравните свою нагрузку с АУСН.
5. Декларацию за третий квартал. Срок — 26 октября.

Главное

Девять месяцев показали три вещи. Первая: малый бизнес не рухнул, но заплатил за реформу маржой — цены подняло большинство, а полностью компенсировать налог смогли немногие. Вторая: предприниматели выбирают простоту — десятикратный рост АУСН говорит об этом громче любых опросов. Третья: правила меняются, когда последствия видны и названы, — порог заморозили через полгода после старта реформы.

Главный практический вывод — считать. Налоговая реформа 2026 года превратила порог 20 млн в управленческое решение: расти через него, останавливаться перед ним или менять режим. Любой из трёх вариантов законен. Незаконен только четвёртый — делать вид, что одного бизнеса три.

На что опирается статья: Налоговый кодекс РФ (статьи 145, 164, 346.45, 427); Федеральные законы от 28.11.2025 № 425-ФЗ, от 04.07.2026 № 228-ФЗ и от 12.07.2024 № 176-ФЗ; данные и разъяснения ФНС России; оценки Банка России; опросы «Опоры России» и ФОМ; индекс RSBI; публикации деловых СМИ. Расчёт для магазина — условный пример.